每月工资、薪金所得和年终一次性奖金个人所得税计算解析
发布时间:2018-03-27

 

工资、薪金所得个人所得税如何计算

 

工资、薪金所得,按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税,具体见表1个人所得税税率表。

表1                         个人所得税税率表

(工资、薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额(元)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1 500的

3

0

2

超过1 500~4 500的

10

105

3

超4 500~9 000的

20

555

4

超过9 000~35 000的

25

1 005

5

超过35 000~55 000的

30

2 725

6

超过55 000~80 000的

35

5 505

7

超过80 000的部分

45

13 505

 

说明:

1.计算公式:应交个人所得税=(当月全额工资收入-个人负担的社会保险-3 500(外籍4800元))×适用税率-速算扣除数

2.案例解析:某教职工2017年12月应发工资总额为8500元,个人应缴交的社会保险金(包括养老险、医疗保险、住房公积金)为2500元。

该教职工应交个人所得税=(8500-2500-3500)×10%-105=145元(适用第二级税率)

全年一次性奖金如何缴税

 

问: 全年一次性奖金的范围包括什么?

答: 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。第五条规定,雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

问:全年一次性奖金如何缴税?

  答:单独作为一个月工资、薪金所得纳税,将雇员当月全年一次性奖金除以12个月,确定适用税率和速算扣除数。

  当月工资薪金所得≥费用扣除额

  应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  当月工资薪金所得<费用扣除额

  应纳税额=(全年一次性奖金-差额)&times;适用税率-速算扣除数

  注意:

  1.该办法每人每年只许采用一次;

  2.其它奖金(年终一次性奖金除外)与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税

  案例分析:

  某教职工2017年12月14日取得工资、薪金所得5100元,当月又取得全年一次性奖金收入24000元。

解析:

  1.该教职工当月工资、薪金所得应纳个税=(5100-3500)&times;10%-105=55(元)

   2.该教职工全年一次性奖金收入应纳个税计算:首先确定适用税率级次,24000/12=2000(适用表1中的第二级税率),年终奖金应纳个税为:24000&times;10%-105=2295(元)

   该教职工当月共计应纳个人所得税=55+2295=2350(元)

表2                 年终奖各个”盲区”临界点税额计算表

                                             

                                                                                             

 

 
 

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